Tributação das opções de ações dos empregados 2017-01-02 Os funcionários-chave de uma empresa geralmente recebem opções de estoque como parte de seu pacote de compensação. As opções de compra de ações do empregado dão ao empregado o direito, mas não a obrigação, de comprar ações na corporação a um preço fixo em uma data especificada ou durante um intervalo de tempo especificado. Quando as opções são concedidas, geralmente há restrições quanto ao momento em que podem ser exercidas ou quando o estoque adquirido pode ser vendido ou pode haver um risco de confisco do estoque adquirido até que o empregado satisfaça certas condições, como trabalhar para o empregador Um certo número de anos. Quando todas as restrições ou riscos de confisco são removidos, as opções ou o estoque adquirido são considerados como adquiridos. O que significa que o empregado tem um direito irrevogável à propriedade. Como as opções são tributadas dependem do tipo de opções que são, se houve desconto quando as opções foram concedidas e os intervalos de tempo entre a data de outorga de opções, a data de exercício e a data de venda de ações. Uma desvantagem de compensar os empregados com opções de ações e não com estoque restrito, no entanto, é que as opções podem perder valor significativo antes de serem adquiridas. Estoque restrito. Por outro lado, sempre terá algum valor a menos que o negócio se torne financeiramente insolvente. Existem 3 eventos importantes na compensação de um empregado com opções de compra de ações: A opção de compra de ações é concedida, momento em que o empregado paga o preço da opção para receber a concessão ou recebe como benefício do emprego o empregado deve manter a opção por um período especificado Até que possa ser exercido, momento em que o empregado recebe o estoque, então o empregado vende o estoque, e a diferença entre o produto da venda e o custo de aquisição das opções de ações é o ganho dos funcionários. O direito tributário distingue as opções legais. Que deve cumprir o IRC 421-424. E inclui opções de ações de incentivo (ISO) e opções compradas sob um Plano de Compra de Estoque de Empregados (ESPP) e opções não estatutárias. Que não se qualificam de acordo com estes regulamentos, mas estão, em vez disso, sujeitos ao tratamento fiscal menos favorável do IRC 83. Opções estatutárias As opções legais recebem tratamento fiscal preferencial. Se determinadas regras de retenção forem seguidas, os empregados não incorrem em um imposto regular sobre o rendimento, quer quando a opção é concedida ou quando é exercida, e quaisquer ganhos são tratados como ganhos de capital e não como receita ordinária. No entanto, se as opções adquiridas forem exercidas, a opção se espalhará. Que é igual ao preço das ações exercidas menos o preço da opção, deve ser reportado como um ajuste positivo ao imposto mínimo alternativo (AMT) se mantido além do final do ano fiscal. O passivo da AMT não precisa ser reportado se o estoque for vendido antes do final do ano fiscal, uma vez que deverá ser reportado como receita tributável no regime tributário normal. Opção Spread Valor de Mercado Justo de Ações Quando Exercício Opção Preço Exemplo de Ajuste de AMT Seu empregador lhe concede uma opção de compra de incentivo para comprar 100 ações da empresa em seu valor justo de mercado (FMV) de 9 partes: 1 ano depois, você exerce a opção Quando o estoque FMV é 14 por 2 anos depois, quando o estoque FMV tem 16 partes. Seus direitos sobre o estoque se tornam investidos. Consequentemente, o seu ajuste AMT, reportado no Formulário 6251. é aumentado em 1.600 900 700. Os ISO são geralmente tributados quando o estoque comprado é vendido. Os ISO não são tributados quando são concedidos ou quando são exercidos. Para os ISOs qualificarem de acordo com as regras fiscais como opções de compra de ações legais, eles devem ser exercíveis no prazo de 10 anos a partir da data da outorga e o preço da opção deve pelo menos igual ao valor justo de mercado das ações quando concedido. Se o valor de mercado justo agregado do estoque que pode ser adquirido ao exercer ISOs quando a restrição de exercício foi removida pela 1ª vez durante qualquer ano fiscal excede 100,000, então o excesso é tratado como opções de ações não estatutárias. Se o empregado deixar a corporação, o ISO deve ser exercido no prazo de 3 meses após a rescisão do contrato, caso contrário, o rendimento é tributado como opções de ações não estatutárias. Para serem tratados como ISOs, os seguintes requisitos devem ser satisfeitos: os ISO devem ser concedidos de acordo com um plano adotado pela corporação e aprovado pelos acionistas, o número total de ações e os funcionários que podem receber as opções devem ser especificados, o plano deve ser aprovado por Os acionistas no prazo de 12 meses, antes ou depois da data em que esse plano for adotado, as opções devem ser concedidas no prazo de 10 anos anteriores à data de aprovação ou aprovação do plano, as opções devem ser exercíveis no prazo de 10 anos a partir da data da concessão, o preço da opção não pode ser menor Do que o valor justo de mercado do estoque quando concedido, as opções não podem ser transferidas, exceto por causa da morte dos beneficiários, as opções só podem ser exercidas pelo empregado o empregado no momento da concessão, não podem possuir mais de 10 do total combinado Poder de voto de todas as classes de ações da empresa empregadora, ou de sua empresa-mãe ou subsidiária. Regras do período de retenção Um ganho ou perda de capital a longo prazo só pode ser reclamado no estoque se o estoque tiver sido mantido por pelo menos 2 anos após a concessão do ISO e pelo menos 1 ano após o exercício da opção. Estas regras do período de retenção são consideradas satisfeitas se uma venda anterior foi motivada para cumprir os requisitos de conflitos de interesse. Se o teste do período de retenção não foi satisfeito, o ganho na venda de estoque é tratado como renda salarial ordinária igual ao spread da opção: Vencimento Ordinário Saldo Vantagem Preço de Exercício Preço da Ação A base de tributação da ação é aumentada em qualquer valor Que foi tratado como salário. Exemplo de Regras do período de retenção 12 de março, ano 1: Seu empregador concede-lhe um ISO para comprar 100 ações no seu FMV de 10 por ação. 6 de janeiro, ano 2: você exerce a opção quando o estoque FMV foi de 12 por ação. 26 de janeiro, ano 3: você vende o estoque por 15 partes. Embora você tenha mantido o estoque por mais de 1 ano, você não o manteve por pelo menos 2 anos a partir da data de outorga da opção. No ano da venda, você deve denunciar a diferença entre o preço da opção de 10 por ação e o preço de exercício de 12 por ação como salários, o restante é ganho de capital: Preço de venda (15 100 ações): Planos de compra de ações do empregado Stock de empregado Os Planos de Compra (ESPPs) são planos aprovados aprovados pelo acionista, onde os empregados recebem opções para comprar ações do empregador ou de sua empresa-mãe ou subsidiária. Para ser tratado de acordo com as regras legais da opção: Nenhuma opção pode ser concedida a qualquer empregado que detém mais de 5 do poder de voto do empregador ou da empresa-mãe ou subsidiária do empregador. Todos os funcionários a tempo inteiro devem ser incluídos, exceto aqueles com menos de 2 anos de emprego, empregados de meio período ou sazonais. O plano deve ser não discriminatório, mas a quantidade de ações que qualquer empregado pode comprar pode ser baseada na remuneração dos funcionários. Nenhum funcionário pode ter o direito de comprar mais de 25.000 ações por ano com base no preço da ação quando a opção é concedida. O preço da opção não pode ser inferior a 85 do menor de: o valor justo de mercado das ações quando a opção é concedida ou o valor justo de mercado das ações quando a opção é exercida. A opção deve ser exercida no prazo de 27 meses a partir da data da outorga, ou 5 anos se o preço da opção for baseado no valor justo de mercado da ação quando a opção for concedida. O empregado deve ser empregado continuamente da data de outorga da opção até 3 meses antes do seu exercício. Se o empregado comprou a opção a um preço inferior ao valor justo de mercado da ação no dia da concessão, o valor do desconto, que não pode ser superior a 15, é tratado como renda salarial ordinária. As compras de ações sob um ESPP estão sujeitas às mesmas regras do período de retenção que as ISOs. O imposto não precisa ser pago até o estoque ser vendido e o ganho, menos qualquer montante tratado como salário, é tratado como ganho de capital. Se o estoque é vendido em uma perda, então é uma perda de capital. Se os períodos de retenção não forem satisfeitos, o empregado reconhece o rendimento ordinário como o menor do produto da venda ou o valor justo de mercado na morte dos empregados menos o preço da opção ou o valor justo de mercado das ações quando a opção foi concedida menos a opção preço. Se o empregado exerceu uma opção concedida de acordo com uma ESPP, ele deve receber o Formulário 3922, Transferência de Aquisições Contratadas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado de acordo com a Seção 423 (c) após o final do ano fiscal. Exemplo de ESPP Você paga 10 por ação por uma opção para comprar 1000 ações de ações da empresa quando o valor justo de mercado das ações era 11. Um ano depois, você exerce a opção quando o valor justo de mercado das ações era de 15.000. 2 anos depois, você vende o estoque por 20.000. Uma vez que você comprou a opção com um desconto de 11 10 1 por ação, 1000 de seu ganho são tratados como salários no ano da opção de compra, o restante é tratado como um ganho de capital de longo prazo de 20.000 11.000 9000 no ano da Venda de ações. No entanto, se você não satisfez as regras do período de retenção, então 15.000 10.000 1000 4000 teriam que ser tratados como salários e seu ganho de capital a longo prazo seria de apenas 20.000 15.000 5000. Opções de ações não estatutárias Opções de ações não estatutárias (também conhecido como opções de ações não qualificadas) Estão sujeitos a um tratamento fiscal menos favorável no âmbito do IRC 83. e, em determinadas circunstâncias, pode ser considerado uma compensação diferida não qualificada sujeita à Seção 409A se o preço de exercício for inferior ao valor do estoque subjacente quando a opção for concedida. Se a opção de compra de ações tiver um valor de mercado justo prontamente verificável, então: Renda de salário ordinário (Valor de mercado justo do preço da opção de opção pago) Número de ações Uma opção de não-avaliação tem um valor de mercado justo facilmente verificável se: a opção for transferível, a opção pode ser Exercido quando concedido, não há condições ou restrições que possam afetar esse valor justo de mercado e o valor do privilégio da opção é facilmente verificável. Na maioria dos casos, uma opção não terá um valor justo de mercado facilmente verificado, a menos que seja negociado em uma bolsa pública e, uma vez que as opções dos empregados nunca são negociadas em bolsas públicas, quase nunca terão um valor de mercado justo facilmente verificável. As opções adquiridas sem JVM determinável são tributadas como receita ordinária no exercício em que a opção é exercida: Renda Ordinária de Salário (Preço da Opção de Preço de Exercício Pagado) Número de Ações Se a ação não for adquirida, a receita será diferida até o ano em que a Coletes de estoque. No ano de aquisição, os ganhos são tributados como renda salarial ordinária que é igual ao valor do estoque a partir da data de aquisição menos o valor pago, mesmo que o contribuinte detenha o estoque. Rendimento Ordinário de Salário (Stock FMV em Vesting Date Option Price Pay) Número de Ações O salário ordinário do salário está sujeito a imposto de renda e emprego. O ganho que é reportado como renda salarial é adicionado à base do imposto sobre o estoque: Base de tributação do preço da opção de compra de ações Saldo pago reportado como receita após, quando o estoque é vendido, qualquer ganho ou perda é tratado como um ganho ou perda de capital: Ganho de capital ou perda Provisão de venda de ações Imposto de ações de ações As opções de ações não estatutárias podem ser concedidas além das opções de ações de incentivo. Ao contrário dos ISOs, não há restrições sobre o número de opções de ações não estatutárias que podem ser concedidas, uma vez que não recebem tratamento fiscal favorável. Política de privacidade Para thismatter Os cookies são usados para personalizar conteúdo e anúncios, para fornecer recursos de mídia social e para analisar o tráfego. A informação também é compartilhada sobre o uso deste site com nossos parceiros de mídia social, publicidade e análise. Detalhes, incluindo opções de exclusão, são fornecidos na Política de Privacidade. Enviar e-mail para thismatter para sugestões e comentários. Certifique-se de incluir as palavras sem spam no assunto. Se você não incluir as palavras, o e-mail será excluído automaticamente. As informações são fornecidas na medida e são unicamente para educação, não para fins comerciais ou aconselhamento profissional. Copyright copy 1982 - 2017 por William C. Spaulding GoogleA organização de membros sem fins lucrativos que fornece informações e pesquisas imparciais em planos de ações de funcionários de base ampla ESOP (Plano de Propriedade de Empregado) Fatos Em 2015, nós na estimativa do Centro Nacional de Propriedade de Empregados (NCEO) Existem cerca de 7.000 planos de propriedade de ações (ESOPs) cobrindo cerca de 13,5 milhões de funcionários. Desde o início do século 21 houve um declínio no número de planos, mas um aumento no número de participantes. Existem também cerca de 2.000 planos de participação nos lucros e bônus de ações que são substancialmente investidos em ações da empresa e são como ESOPs de outras formas. Além disso, estimamos que cerca de 9 milhões de funcionários participam de planos que oferecem opções de compra de ações ou outro capital próprio para a maioria ou para todos os funcionários. Até 5 milhões participam de planos 401 (k) que são principalmente investidos em ações de empregadores. Cerca de 11 milhões de funcionários compram ações em seu empregador através de planos de compra de ações dos empregados. Eliminando a sobreposição, estimamos que cerca de 28 milhões de funcionários participam de um plano de propriedade dos empregados. Esses números são estimativas, mas provavelmente são conservadores. Em geral, os funcionários agora controlam cerca de 8 de capital corporativo. Embora outros planos agora tenham ativos substanciais, a maioria das estimativas de 4.000 empresas de propriedade maioritária possuem ESOPs. Principais usos de ESOPs Cerca de dois terços dos ESOPs são usados para fornecer um mercado para as ações de um proprietário que parte de uma empresa rentável e detida de perto. A maior parte do restante é usado como um plano suplementar de benefícios para empregados ou como um meio para emprestar dinheiro de forma favorável a impostos. Menos de 10 dos planos estão em empresas públicas. Em contrapartida, a opção de compra de ações ou outros planos de remuneração de capital são usados principalmente em empresas públicas como um benefício de empregado e em empresas privadas em rápido crescimento. Propriedade do empregado e desempenho corporativo Um estudo da Rutgers de 2000 descobriu que as empresas da ESOP crescem 2,3 a 2,4 mais rapidamente depois de configurar seu ESOP do que seria esperado sem ele. As empresas que combinam a propriedade dos funcionários com os programas de participação no trabalho dos funcionários mostram ganhos ainda mais substanciais no desempenho. Um estudo da NCEO de 1986 descobriu que as empresas de propriedade dos funcionários que praticam a gestão participativa crescem 8 a 11 por ano mais rapidamente com seus planos de propriedade do que teriam sem elas. Note, no entanto, que os planos de participação por si só têm pouco impacto no desempenho da empresa. Estes dados do NCEO foram confirmados por vários estudos acadêmicos subsequentes que encontram a mesma direção e a magnitude dos resultados. Como as ESOPs trabalham as empresas criam um fundo fiduciário para os funcionários e contribuem com dinheiro para comprar ações da empresa, contribuem diretamente com ações do plano ou têm o plano emprestado dinheiro para comprar ações. Se o plano emprestar dinheiro, a empresa contribui para o plano para permitir o reembolso do empréstimo. As contribuições para o plano são dedutíveis. Os empregados não pagam impostos sobre as contribuições até que recebam o estoque quando eles saem ou se aposentam. Eles então vendem no mercado ou de volta à empresa. Desde que um ESOP detém 30 ou mais ações da empresa e a empresa é uma corporação C, os proprietários de uma empresa privada vendendo a uma ESOP podem diferir a tributação sobre seus ganhos por reinvestimento em valores mobiliários de outras empresas. S empresas também podem ter ESOPs. Os ganhos atribuíveis à participação de propriedade da ESOPs nas corporações S não são tributáveis. Em outros planos, cerca de 800 empregadores combinam parcialmente as contribuições do empregado 401 (k) com as contribuições do estoque do empregador. Os funcionários também podem optar por investir em ações do empregador. Em opção de compra de ações e outros planos de ações individuais, as empresas dão aos funcionários o direito de comprar ações a um preço fixo por um número definido de anos no futuro. (Não confunda as opções de compra de ações com os ESOPs da Ucrânia na Índia, por exemplo, os planos de opções de ações dos empregados são chamados de ESOPs, mas o ESOP dos EUA não tem nada a ver com as opções de ações.) Como os funcionários passam os participantes nos ESOPs estão bem. Um estudo do estado de Washington de 1997 descobriu que os participantes do ESOP obtiveram 5 a 12 mais em salários e tinham quase três vezes os ativos de aposentadoria, como fizeram os trabalhadores em empresas não-ESOP comparáveis. De acordo com uma análise realizada pela NCEO 2010 sobre os registros do governo da empresa ESOP em 2008, o participante médio do ESOP recebe cerca de 4,443 por ano nas contribuições da empresa para o ESOP e possui um saldo da conta de 55.836. As pessoas no plano por muitos anos teriam saldos muito maiores. Além disso, 56 das empresas ESOP possuem pelo menos um plano adicional de aposentadoria para funcionários. Em contraste, apenas cerca de 44 de todas as empresas, de outra forma, comparáveis aos ESOPs têm algum plano de aposentadoria, e muitos deles são financiados inteiramente por funcionários. Exemplos de Principais Empresas ESOP As ESOPs podem ser encontradas em todos os tipos de tamanhos de empresas. Algumas das mais destacadas empresas de propriedade dos funcionários são Publix Super Markets (160,000 funcionários), Lifetouch (25,000 funcionários), W. L. Gore and Associates (fabricante de Gore-Tex, 10 000 funcionários) e Davey Tree Expert (7.800 funcionários). As empresas com ESOPs e outros planos amplos de propriedade dos empregados representam mais da metade das listas de Fortune Magazines 100 Melhores Empresas para Trabalhar na América ano após ano. Para mais informações O nosso site principal na NCEO. org tem uma riqueza de recursos, tais como: Recursos no NCEO. org Nosso site principal no nceo. org tem centenas de páginas com informações sobre ESOPs, incluindo artigos, publicações, reuniões, online Treinamento, informações de membros e muito mais. Abaixo estão links para artigos selecionados e publicações que elaboram sobre os conceitos apresentados no artigo nesta página. Outras estatísticas de planos de ações e pesquisas sobre o NCEO e esta página O Centro Nacional de Propriedade de Empregados (NCEO), fundado em 1981, é uma organização privada e sem fins lucrativos de pesquisa e associação que serve como fonte líder de informação precisa e imparcial sobre ESOPs, equidade Planos de compensação, como opções de estoque e cultura de propriedade. Este domínio (ESOP. org) foi a nossa identidade na Internet até o início de 1996, quando mudamos nosso site principal para o NCEO. org. O Centro Nacional de Propriedade de Empregados (NCEO) middot 1629 Telegraph Ave. Suite 200 middot Oakland, CA 94612 middot Telefone 510-208-1300 middot Fax 510-272-9510 middot Web site nceo. org middot Email: customerservicenceo. org. Todo o material neste site é cópia 2017 pela NCEO.
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